ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В РАСЧЕТАХ ВЕКСЕЛЕЙ (ОПТИМИЗАЦИЯ НДС)

Продавец заключает с покупателем два договора: поставки продукции (выполнение работ, оказание услуг) и купли-продажи векселя, и исключает из договора поставки условие о предоплате. В результате использования схемы продавец получает не облагаемые НДС денежные средства до момента реализации продукции.

Преимущества и недостатки схемы

Денежные средства, полученные по договору купли-продажи векселя, не облагаются НДС согласно подп.12 п.2 ст.149 НК РФ. Это позволяет поставщику до момента отгрузки продукции пользоваться денежными средствами покупателя и не уплачивать при этом НДС с аванса.

Обратите внимание!

Если при допросе покупатели подтвердят, что под векселями скрываются авансы за будущую реализацию, экспертиза докажет подделку документов либо будут иные подтверждения того, что векселя — это завуалированная предоплата, доказать схему будет сложно.

Так, судьи в Московского округа от 09.04.2014 № Ф05-1442/2014 по делу № А40-88656/12 встали на сторону налоговых инспекторов и подтвердили, что денежные средства, полученные налогоплательщиком от физических лиц под видом оплаты векселей, а фактически в счет оплаты машино-мест в строящемся доме являются авансами, облагаемыми НДС, так как поступили ранее даты реализации товара (выполнения работ, оказания услуг). Аналогичное решение было принято судьями ФАС Уральского округа в Постановлении от 19 06 2014 № Ф09-3639/14 по делу № А76-8482/2013.

И еще один отрицательный элемент схемы.

Поставщик должен учитывать требования п.4 ст. 170 НК РФ о ведении раздельного учета, так как он совершает операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Поставщику придется распределять суммы «входного» НДС по общехозяйственным расходам, используемым в обоих видах деятельности.

Этого можно избежать, если в налоговом периоде доля стоимости векселей в совокупных затратах по деятельности, облагаемой НДС, составляет не более 5%. Получается, что только в этом случае данная схема взаимодействия с покупателем будет выгодна поставщику.

---

ОПТИМИЗАЦИЯ НДС (СТАТЬИ)

МОЖНО ЛИ ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС БЕССПОРНО?

ДОГОВОР О НАМЕРЕНИЯХ (ОПТИМИЗАЦИЯ НДС)