ДОГОВОР О НАМЕРЕНИЯХ (ОПТИМИЗАЦИЯ НДС)

Схема данной оптимизации НДС зачастую используется в строительстве. Суть этой схемы заключается в следующем.

Для того чтобы обойти требование заключать договор долевого участия в целях привлечения денежных средств либо чтобы оптимизировать уплату НДС с авансов (например, при строительстве коммерческой недвижимости), компании-застройщики (инвесторы) заключают договоры о намерениях (предварительные договоры). В них они указывают, что денежные средства будут засчитаны в счет договора купли-продажи только после продажи квартиры или иного объекта недвижимости. А до этого момента признаются гарантийным взносом.

Преимущества и недостатки схемы

Используя договоры о намерениях, компании переносят обязанность по уплате НДС на более поздние сроки, а при продаже квартир налог вовсе не платят так как это право представлено подпунктами 22 и 23 п.З ст. 149 НК РФ.

Тем не менее налоговые органы утверждают, что полученные таким образом средства являются предварительной оплатой, и поэтому доначисляют фирмам налог и штрафные санкции.

Как защититься от налоговых претензий

Для снижения налоговых и юридических рисков целесообразно в платежном поручении указывать основание платежа: «Гарантийный взнос по предварительному договору №_от_», а в учетной политике отразить, что все расчеты с данным контрагентом до момента заключения основного договора будут осуществляться на отдельном субсчете, открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

То есть организации необходимо вести раздельный учет полученных средств и, так как денежные средства по предварительному договору не являются ее собственностью, не тратить их в течение всего периода существования этого договора.

В чем же смысл полученных сумм, если их нельзя расходовать? Организация будет иметь гарантии платежеспособности будущего покупателя!

Кстати, компании будет легче обезопасить себя от претензий налоговых органов, если при заключении основного договора купли-продажи она вернет покупателям гарантийный взнос и получит от них оплату квартиры или иного объекта недвижимости.

Таким образом, для того чтобы снизить налоговые риски, компании должны вернуть гарантийный взнос покупателю, а не засчитывать его в счет последующей реализации. В случае отказа от возврата гарантийного взноса возможно, придется уплатить НДС как с полученной предоплаты.

---

ОПТИМИЗАЦИЯ НДС (СТАТЬИ)

МОЖНО ЛИ ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС БЕССПОРНО?

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НДС ПО ПЕРИОДАМ С ПОМОЩЬЮ АВАНСОВ (ОПТИМИЗАЦИЯ НДС)