Оглавление:
Материальная помощь
Основания для выплаты материальной помощи могут быть самыми разнообразными, например:
- уход работника в ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
- рождение ребенка;
- регистрация брака;
- увольнение работника в связи с призывом на срочную службу в Российскую армию.
На каких налогах можно сэкономить, выплачивая материальную помощь.
Некоторые из них прописаны в п.8 ст.217 НК РФ. Например, указанная норма позволяет не включать в совокупный годовой доход физических лиц для целей исчисления НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 ООО рублей на каждого ребенка (деньги должны быть выданы в течение одного года после рождения
Таким образом, суммы материальной помощи, выданные работникам по иным основаниям, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Исключением из данного правила являются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей за налоговый период. Такие суммы не облагаются НДФЛ согласно п.28 ст.217 НК РФ.
Пункт 23 ст.270 НК РФ запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы материальной помощи. При этом основания выплаты не имеют значения.
Что касается страховых взносов, то материальная помощь не облагается ими при наличии условий, перечисленных в подп.З и 11 п.1 ст.422 НК РФ. Они схожи с теми, что мы назвали для налога на доходы физических лиц.
В то же время в части страховых взносов Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012 отметил: факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются последним, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который регулирует трудовые отношения, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Выплаты социального характера, предусмотренные в коллективном договоре, не являются стимулирующими. Они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы и не признаются оплатой труда (вознаграждением за труд) в том числе потому, что не предусмотрены в трудовых договорах. Соответственно, данные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Подобного же мнения придерживаются и другие судьи (см. постановления АС Западно-Сибирского округа от 22.06.2016 № Ф04-2660/2016 по делу № А27-20467/2015, от 16.06.2016 № Ф04-2591/2016 по делу № А27-14288/2015, Уральского округа от 30.06.2016 № Ф09-6647/16 по делу N° А60-56050/2015).
Материальная помощь от профсоюза
Данная схема позволяет экономить на страховых взносах.
В некоторых компаниях помимо повышения зарплаты в этой схеме используется материальная помощь профсоюза. Последний состоит из всех служащих, включая руководителя. Уставом профсоюза предусматривается перечисление членских взносов по прогрессивной шкале, т.е. чем больше зарплата, тем больше процент отчислений в профсоюз.
Получается, что основную долю членских взносов перечисляет руководитель. Из этих взносов всем работникам предприятия выплачивается материальная помощь, которая согласно п.31 ст.217 НК РФ НДФЛ не облагается. Так как материальная помощь профсоюза не относится к выплатам, начисленным по трудовым или гражданско-правовым договорам, на нее не начисляются и взносы (п.1 ст.420 НК РФ).
Подарки
Такая же экономия по НДФЛ возможна и в том случае, если сотруднику выдаются денежные подарки, например к Новому году.
В целом за год на сотрудника возможна как минимум выплата 8000 рублей, которая не облагается НДФЛ, однако и не участвует при расчете налога на прибыль.
Что же касается страховых взносов, то подарки, выданные:
- из чистой прибыли на основании решения учредителей и не прописанные в локальных кадровых документах организации (скажем, в положении об оплате труда), на основании договора дарения, никакими страховыми взносами не облагаются.
Получается, что в качестве подарка можно провести любую сумму, которая выдается из чистой прибыли и в то же время не облагается страховыми взносами. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19. Будет исчислен лишь НДФЛ с суммы более 4000 рублей.
Подтверждает данную позицию и Постановление АС Центрального округа от 08 04 2016 № Ф10-914/2016 по делу № А48-3840/2015 (Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2016 № 310-КГ16-8188 по делу № А48-3840/2015).
Суд установил, что в соответствии с положением о текущем премировании работников общества оно производится по итогам работы за месяц или квартал за эффективную работу. Размер премии установлен индивидуально для каждого работника, она выплачивается из средств фонда оплаты труда на основании постановления совета общества. Другие выплаты, включаемые в систему оплаты труда, локальными актами не предусмотрены. Получается, что стоимость переданных работодателем работникам подарков не подлежит учету при расчете базы страховых взносов, поскольку не связана с выполнением работниками трудовых функций, не считается стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков не зависит от стажа работника и результатов его работы, не учитывается в оплате труда.
Однако, если денежные подарки будут признаны премиями, суд займет противоположную сторону (Постановление АС Центрального округа от 21.04.2016 № Ф10-922/2016 по делу № А09-9325/2015).
ОБОСНОВАНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА ПУТЕМ ВЫДАЧИ ПРЕМИЙ И ИНДЕКСАЦИЙ
