Несмотря на привлекательность упрощенной системы налогообложения, необходимо учитывать и особенности уплаты страховых взносов при применении спецрежима.
К сожалению, количество льготируемых видов деятельности при УСН, когда страховые взносы платятся в меньшем размере, чем обычно, ограничено под п. 5 п.1 ст.427 НК РФ (о применении льгот см. в разделе 4.2.1).
Получается, что те «упрощенцы», которые не имеют указанных льгот, платят с зарплаты своих работников страховые взносы в тех же размерах, что и организации, применяющие общий режим налогообложения.
Вышеуказанные условия приводят к необходимости рассчитывать размер эффективной суммы заработной платы, который позволит в полной мере оптимизировать величины упрощенного налога и страховых взносов.
Дело в том, что организация-«упрощенец», у которой объектом налогообложения являются доходы, начисляет своим работникам взносы на страхование. Они же уменьшают налог, правда, не более чем на 50% (пункты 2, 2.1 ст.346.32 НК РФ).
Как раз с учетом таких взносов и определяется оптимальный размер заработной платы по следующей формуле:
3 х 30% х ФОТ = Н * 50%;
ФОТ = 0,55 Н,
где 30% — общая ставка страховых взносов до 2019 года. С 2019 года в формуле будет применяться ставка 34% (без учета взносов на страхование от несчастных случаев);
ФОТ — фонд оплаты труда за месяц;
Н — плановый налог при УСН за квартал; 3 — три месяца в квартале.
Разделив фонд оплаты труда всех работников на их количество, компания получит средний размер оптимальной заработной платы каждого.
Данный показатель могут использовать не только «упрощенцы», но и организации, переведенные на уплату ЕНВД.
Однако учтите: критерий оптимальности относителен, поэтому, устанавливая величину заработной платы, целесообразно учитывать интересы работников, средние отраслевые тарифы по видам деятельности, минимальный размер оплаты труда, установленный в регионе.
