Главная \ Статьи \ Статьи по налоговой оптимизации \ Оптимизация НДС и налога на прибыль в холдинге \ Вклад в уставный капитал имуществом (передача активов внутри холдинга)

Вклад в уставный капитал имуществом (передача активов внутри холдинга)

Холдинг   При открытии дочерних организаций на базе существующих учредители могут внести в уставный капитал не только деньги, но и любое другое имущество.

   В соответствии с подп.4 п.З ст.39 и подп.1 п.2 ст.146 НК РФ вклад в уставный капитал налогом на добавленную стоимость не облагается. Однако, совершая данную операцию, материнской компании придется восстановить НДС исходя из остаточной стоимости основного средства (подп.1 п.З ст.170 НК РФ). 

   Сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача имущества в уставный капитал. На их основании дочерняя компания может принять суммы НДС к вычету, но только после оприходования полученного имущества и только в том случае, если это имущество будет использоваться для операций, облагаемых НДС.

   Таким образом, компаниям выгодно осуществлять вклады в уставный капитал внутри одного холдинга. В этом случае никаких негативных последствий, связанных с восстановлением НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, организации не будут иметь. Да и если сравнить реализацию активов и вклад в уставный капитал ими, вы увидите, что последний выгоднее, так как НДС при вкладе в уставный капитал платится не с рыночной, а остаточной стоимости имущества.

   Также видна выгода и по налогу на прибыль. Дело в том, что при вкладе в уставный капитал у учредителя и у дочерней организации не образуется ни доходов, ни расходов. Кроме того, дочерняя организация вправе амортизировать полученное имущество. Его стоимость для целей исчисления налога на прибыль определяется по данным налогового учета материнской компании на дату перехода права собственности (подп.2 п.1 ст.277 НК РФ). Для того чтобы подтвердить стоимость полученного имущества, необходимо запросить у учредителя копии налоговых регистров о его первоначальной (остаточной) стоимости и затратах, которые он понес при внесении вклада.

   Обложение налогом на имущество будет одинаковым независимо от схемы

   Надо ли платить налог на имущество с полученных активов? Все зависит от того, какое имущество передается.

   Если фирма получает объект недвижимости и в регионе, в котором она находится, это имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, компании придется платить налог в соответствии со ст.378.2 НК РФ, причем независимо от применяемого режима налогообложения.

   Если же компания получает здание от взаимозависимого лица, налог по которому не считается по кадастровой стоимости, либо ей дают движимый актив, налог на имущество начисляется при условии, что организация работает на общем режиме налогообложения. Причем тот факт, что передача основного средства пройдет после 2013 г. (льготируемый период), значения не имеет. Так как вклад в уставный капитал передается между взаимозависимыми лицами, он с 2015 г. подлежит обложению налогом на имущество (п.25 ст.381 НК РФ).

   И понятно, что когда фирма применяет УСН, в описанной ситуации налог на имущество у нее при получении активов не возникает (п.2 ст.346.11 НК РФ).

   Учтите: для целей налога на имущество важна стоимость вклада, сформированная в бухгалтерском учете. Она будет равна оценке материнской компании, указанной в учредительных документах.

   Если ваша фирма - акционерное общество, то цену полученных активов должен подтвердить независимый оценщик (п.З ст.34 Закона от 26 12 1995 № 208-ФЗ).

   В обществе с ограниченной ответственностью независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной цены имущества если стоимость доли участника, в оплату которой вносится имущество, превышает 20 ООО рублей (п.2 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

   И еще один важный момент. Если необходимо, чтобы дочерняя организация, получив вклад в уставный капитал имуществом, применяла «упрощенку», остаточная стоимость основных средств должна быть в пределах 150 миллионов рублей с 2017 года (ст.346.12 НК РФ).


Другие материалы по теме:

РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ИЛИ РАЗДЕЛЕНИЯ

СОВМЕСТНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКТИВОВ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА

ПЕРЕДАЧА АКТИВОВ В ОРГАНИЗАЦИЮ ОТ ГРАЖДАНИНА

ПЕРЕВОД АКТИВОВ С КОМПАНИИ НА ГРАЖДАНИНА

ПЕРЕДАЧА АКТИВОВ ПОСРЕДСТВОМ ПРОДАЖИ ДОЛИ ВНЕ ХОЛДИНГА

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗАЙМОВ