Главная \ Статьи \ Статьи по налоговой оптимизации \ Оптимизация НДС \ Распределение НДС по периодам с помощью авансов (оптимизация НДС)

Распределение НДС по периодам с помощью авансов (оптимизация НДС)

Распределение НДС   Данная схема позволяет распределять налоговую нагрузку по НДС внутри холдинга.

   Предположим, существуют две организации:

  • одной необходим вычет по НДС в текущем периоде,
  • другой, наоборот, в связи с большим вычетом нужно начислить НДС к уплате.

   Компании заключают между собой договор, в котором указана предоплата. И сторона, которой необходим вычет (она же покупатель), платит деньги поставщику.

   В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п 3 ст. 168 НК РФ). При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять НДС с этой суммы к вычету (п.12 ст.171 НК РФ). Но только при наличии самого счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате (п.9 ст. 172 НК РФ).

   Налог восстанавливается в бюджет в период расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

   Для снижения налоговых рисков договоры между компаниями должны быть реальными, т.е. иметь экономический смысл, исполняться и оплачиваться.

   Оптимально для этой цели подойдут типовые товарные договоры и договоры на оказание услуг.

   Кроме того, должны быть выполнены все требования, предъявляемые Налоговым кодексом РФ для авансового счета-фактуры.

   Согласно п.5.1 ст. 169 НК РФ в авансовом счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • налоговая ставка;
  • сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

   Восстановить НДС нужно будет в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по возврату аванса, но не позднее одного года с момента его возврата (п.4 ст. 172, подп.З п.З ст. 170 НК РФ). Иначе принять налог к вычету не получится (Определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ14-7724 по делу № А12-5746/2014).

   Вычет можно заявлять в том налоговом периоде, в котором операции по возврату авансовых платежей отражены (скорректированы) в бухгалтерском учете (см. постановления АС Восточно-Сибирского округа от 19 06 2015 № Ф02-2799/2015 по делу № А19-15281/2014, Северо-Западного округа от 15.06.2015 № Ф07-3846/2015 по делу № А66-6382/2014, ФАС Московского округа от 13.02.2014 № Ф05-17979/?013 по делу № А40-22363/13-91 -77).

   Обратите внимание!

   Если при расторжении договора аванс будет не возвращен, а зачтен в счет задолженности по другому договору, заявить вычет НДС будет сложнее.

   Не исключено, что организации придется доказывать свое право на него в суде. Благо по этому вопросу имеется положительная судебная практика (см. постановления ВАС России от 30.05.2014 N5 33, ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2014 по делу № А79-7197/2013, АС Западно-Сибирского округа от 14.08.2014 по делу № А27-19370/2013).


Другие материалы по теме:

МОЖНО ЛИ ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС БЕССПОРНО?

ДОГОВОР О НАМЕРЕНИЯХ

ДОГОВОР ЗАЙМА НА СУММУ АВАНСА

ПРЕДОПЛАТА В КАЧЕСТВЕ ЗАДАТКА ИЛИ ЗАЛОГА

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В РАСЧЕТАХ ВЕКСЕЛЕЙ

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АККРЕДИТИВОВ

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЦИОНОВ

ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР - ПОСРЕДНИК НЕ ВЗАИМОЗАВИСИМ С КОМИТЕНТОМ

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ НДС С ПОМОЩЬЮ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ?