Кто может не применять ПБУ 18/02

Налог на прибыль-2   Согласно п. 2 ПБУ 18/02 могут не применять ПБУ 18/02 организации, применяющие упрощенные способы учета. Таким организациям предоставлена возможность (по их желанию) отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов. В бухгалтерской отчетности организация, применяющая упрощенные способы, может не раскрывать отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты.

   Кроме того, оно вообще не распространяется на кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения (п. 1 ПБУ 18/02).

   При этом действие ПБУ 18/02 распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а следовательно, на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится плательщиком налога на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02). Учитывая это, при исчислении ЕНВД отложенный налоговый актив, отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые обязательства (активы) не формируются.

База-19 (изм)

   Не применяется ПБУ 18/02 и при использовании других специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог).

   При этом согласно ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ запрещено применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

  • организациям, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • жилищным и жилищно-строительным кооперативам;
  • кредитным потребительским кооперативам (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
  • микрофинансовым организациям;
  • организациям государственного сектора;
  • политическим партиям, их региональным отделениям или иным структурным подразделениям;
  • юридическим консультациям, коллегиям адвокатов, адвокатским бюро, адвокатским палатам, нотариальным палатам;
  • некоммерческим организациям, включенным в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.