Главная \ Статьи \ Статьи по налоговой оптимизации \ Оптимизация налога на имущество \ Передача имущества в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ)

Передача имущества в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ)

Налог на имущество-5   С целью сохранности активов последние передаются в ЗПИФ, который не является юридическим лицом, а представляет собой имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление. Деятельность ЗПИФ регламентируется Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

   Собственники помещений в этом случае будут выступать в качестве учредителей управления, а управляющая компания - доверительного управляющего.

   В результате переданное имущество не будет находиться ни на балансе активодержателей, ни на балансе управляющей компании. В то же время холдинг может продолжать пользоваться данным имуществом: сдавать в аренду, при необходимости продавать. В этом случае в договорах от имени арендодателя (продавца) будет выступать управляющая компания, действующая от имени ЗПИФа.

   Обращаем внимание: к управляющей компании есть определенные требования. Они приведены в Указании Банка России от 21 07 2014 № 3329 У «О требованиях к собственным средствам профессиональных участников рынка ценных бумаг и управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов»!

   Описанная схема позволяет не только защитить бизнес, но также экономить и на налогах.

   Преимущества и недостатки схемы

4month(1)   Действующим законодательством вопросы налогообложения имущества составляющего ЗПИФ, не урегулированы. Это позволяет избежать налогообложения в некоторых случаях.

   Так ли это на самом деле и какие налоги должны уплачивать участники данной схемы, рассмотрим далее.

   Налог на прибыль. Учредитель управления уплачивает этот налог только в случае погашения, реализации своего пая или при получении промежуточной выплаты. При этом он руководствуется ст.250 НК РФ, в соответствии с которой данная выплата признается внереализационным доходом.

Фонд же налог на прибыль по своей деятельности не начисляет так как юридическим лицом не является. Управляющая компания уплачивает налог со своего вознаграждения.

   НДС. Операция по передаче имущества в ЗПИФ налогом на добавленную стоимость не облагается согласно подп.4 п.З ст.39 НК РФ.

   Другие операции ЗПИФ (например, сдача имущества в аренду) подлежат налогообложению.

   Согласно ст. 174.1 НК РФ плательщиком НДС по ним признается доверительный управляющий (управляющая компания). Он должен от своего имени выставлять счета-фактуры и отражать их в книге продаж.

   А при наличии счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков он сможет получить налоговый вычет.

   Налог на имущество. Налог на имущество в отношении объектов основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, уплачивает управляющая компания. Данный вывод основан на требованиях п.2 ст.378 НК РФ. При этом источник уплаты налога на имущество - средства самого ЗПИФа, а не средства управляющей компании.

   Мы видим, что схема с применением ЗПИФа большой экономии на налогах не дает она лишь позволяет защитить переданное в фонд имущество на время от рейдеров, так как активы фонда не будут находиться ни на балансе активодержателей, ни на балансе управляющей компании.

   Тем не менее данная схема весьма затратна и применима лишь в крупных холдингах.

   Если же бизнес не имеет с десяток объектов недвижимости, а в наличии у него лишь одно-два помещения, имеет смысл использовать в работе управляющего, применяющего УСН.


Другие материалы по теме:

УЧЕТ НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ ИЛИ НЕЗАВЕРШЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ 08

ДОСРОЧНОЕ СПИСАНИЕ "СТАРОЙ" НЕДВИЖИМОСТИ

АРЕНДА ИМУЩЕСТВА У ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИП, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН (ПАТЕНТ)

РЕГИСТРАЦИЯ НЕДВИЖИМОСТИ НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО – ПЕНСИОНЕРА