Ограничения по ЕНВД

Специальные налоговые режимы-5   Как соблюдать ограничения по ЕНВД в торговле

   Если площадь магазина больше чем 150 кв. м, но организация все же решает применять специальный налоговый режим по ЕНВД, нужно учесть следующее. В расчет торговой площади включают только площадь тех помещений, в которых проходит торговля, - демонстрационных залов, стеллажей с продукцией и т.д. При этом площадь складских подеюбныхи административных помещений в расчет не принимается (ст.346.27 НК РФ).

   Подтвердить то, что часть магазина занимают складские помещения, помогут правоустанавливающие документы, т.е. любые документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

   В противном случае доказать уменьшение торговых площадей за счет складских сложно (Постановление АС Уральского округа от 20.05.2016 № Ф09-3964/16 по делу № А71-9313/2015).

   Однако учтите: суды также указывают, что физические показатели для исчисления суммы единого налога различны. Например, объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, - площадь торгового зала, из которой могут быть исключены площади складского помещения и часть мест общего пользования.

   Другое дело, если рассматривается объект стационарной торговой сети, не имеющий торговые залы. Исключение подобных территорий из физического показателя «площадь торгового места» в целях исчисления ЕНВД является необоснованным (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2016 № Ф04-2990/2016 по делу № А45-8659/2015).

   Как не совмещать налоговый режим в виде уплаты ЕНВД с другими налоговыми режимами

   Предположим, организация осуществляет одновременно продажи оптом и в розницу - совмещает режим в виде уплаты ЕНВД и общий режим налогообложения (или «упрощенку»). Для того чтобы организации не пришлось вести раздельный учет по нескольким видам деятельности, продажа товаров физическим лицам осуществляется через отдельную организацию (или предпринимателя), переведенную на «вмененку».

   Преимущества и недостатки схемы

   Данная схема позволяет организации не вести раздельный учет и беспрепятственно принимать НДС к вычету.

   С целью оптимизации налогообложения основные средства и общехозяйственные расходы учитывают в организации, занимающейся оптовыми продажами, так как она вправе отражать их стоимость в расходах при налогообложении.

   Для снижения недостач персонал лучше оставить в организации, занимающейся оптовыми продажами, ведь именно на ней числится большая часть товаров и ее работники являются материально ответственными лицами. А в организацию (или к предпринимателю), переведенную на уплату ЕНВД, лучше нанять работников-совместителей.


Другие материалы по теме:

КАК ВЫГОДНО ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ, ПРИМЕНЯЯ "УПРОЩЕНКУ"

КАК СОХРАНИТЬ ПРАВО БЫТЬ "УПРОЩЕНЦЕМ" И НЕ ПРЕВЫСИТЬ ЛИМИТЫ

КАК РАССЧИТАТЬ ОПТИМАЛЬНУЮ СУММУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

ОПТИМИЗАЦИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД