Схема применяется при создании новых фирм-«упрощенцев» или переводе на «упрощенку» уже действующих организаций.

В зависимости от величины расходов, которые можно учесть при налогообложении согласно ст.346.16 НК РФ, организация выбирает оптимальный объект налогообложения.

Преимущества и недостатки схемы

Схема позволяет снижать платежи по единому налогу путем выбора оптимального для фирмы объекта налогообложения.

Законодательством предусмотрены два варианта:

1) 6% доходов. Эту сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, а также на величину выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности — в пределах 50% единого налога (ст.346.14 НК РФ!

Применение данного варианта выгодно, если доля расходов организации составляет менее 60% общей выручки. Обычно доходы в качестве объекта налогообложения выбирают организации, оказывающие услуги, так как часто они платят только за аренду офиса, зарплату и производят страховые отчисления.

2) 15% разницы между доходами и расходами. Как правило, данный вариант используют торговые и производственные предприятия (если доля расходов выше указанного норматива).

Такой вариант также оптимален, если организация планирует покупать основные средства, так как в этом случае можно включать их стоимость в расходы. И вполне возможно, что по итогам года организация заплатит только минимальный налог. Напоминаем, что организация должна исчислить его если по итогам года сумма единого налога окажется меньше 1% доходов (п.6 ст 346 18 НК РФ).

Как узнать, при какой величине расходов организация будет платить минимальный налог? Нужно решить уравнение:

(100 — р) х 15% > 100% * 1%,

р > 93,3 %,

где 100% — доходы, учитываемые при расчете единого налога; р — расходы, учитываемые при расчете единого налога.

Из расчета видно, если доля расходов организации в доходах составляет более 93,3%, она уплатит минимальный налог.

Необходимо также учесть, что некоторым субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать ставку УСН (ст.346.20 НК РФ).

В этом случае описанные формулы применяться не будут.

Другие материалы по теме:

КАК СОХРАНИТЬ ПРАВО БЫТЬ «УПРОЩЕНЦЕМ» И НЕ ПРЕВЫСИТЬ ЛИМИТЫ

КАК РАССЧИТАТЬ ОПТИМАЛЬНУЮ СУММУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

ОПТИМИЗАЦИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ЕНВД